Ajustes a almacén
Cuenta de Almacén: Constituye la
existencia de mercancías, sin embargo dichos saldos no siempre coinciden con el
valor del inventario físico, debido a varios motivos, los cuales se pueden
mencionar.
· Que haya
mercancías en malas condiciones, por ejemplo, rotas, pasadas, picadas, etc.
· Que haya mermas,
ejemplo, mercancías que son susceptibles de volatizarse o que se despacha por
kilo, por litro. (desperdicios en los supermercados)
· Que haya sin justificación
faltante de mercancías.
El asiento de
ajustes por los conceptos anteriores se hacen con abono a la cuenta de almacén
para dar salida a la mercancía que ya no existe o se encuentra en malas
condiciones; con cargo a la cuenta de Gastos de Ventas, cuando el faltante se
justifique como normal o a la de Deudores Diversos cuando se compruebe que el
almacenista es responsable.
· Inventarios
obsoletos o de lento movimiento: Cuando el
deterioro, la insolencia, el lento movimiento y otras causas indiquen que el
aprovechamiento de la realización de los artículos que forman partes del
inventario resulte inferior al valor registrado, deberá admitirse la diferencia
como la pérdida de un ejercicio.
El ajuste que
se corre es el cargo a la cuenta de gastos de ventas con abono a una cuenta
complementaria de activo que se llama provisión por inventarios obsoletos o de
lento movimiento.
No se abona
directamente en la cuenta de almacén porque se trata de una estimación.
Ejemplo.
La empresa X
tiene un saldo en almacén de 10,000 después de hacer un estudio se determina
mercancías 500 son obsoletos y decide correr el ajuste.
|
Gasto
de Ventas
|
|
Provisión
por Inventarios Obsoletos
|
||
|
500.00
|
|
|
|
500.00
|
La Provisión
por Inventarios Obsoletos no se abona directamente en la cuenta de Almacén. La
cuenta de Provisión por Inventarios Obsoletos es de naturaleza acreedora;
aparece en el Balance general disminuyendo el saldo de la cuenta de Almacén, de
esta forma:
Almacén
$10,000
Prov. Por
Inventarios. Obsoletos
500 $9,500
Ajustes de contabilidad...
- 1. Y HOJA DE TRABAJO
- 2. ¿Qué es un ajuste? Al
finalizar el periodo contable, las cuentas deben presentar su saldo real,
por cuanto estos valores servirán de base para preparar estados
financieros. Cuando los saldos de las cuentas no son reales es necesario
aumentarlos, disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable
llamado asiento de ajuste. Ajuste es el asiento contable necesario para
llevar el saldo de una cuenta a su valor real.
- 3. Ajustes ordinarios. Son
los asientos que se realizan con frecuencia, en la empresa en cada periodo
contable. Este tipo de ajustes afectan las siguientes cuentas: •Caja
•Bancos •Provisiones y deudas de difícil cobro •Inventario de mercancías
•Depreciación acumulada •Gastos pagados por anticipado y cargos diferidos
•Ingresos recibidos por anticipado •Ingresos por cobrar •Costos y gastos
por pagar •Provisiones para obligaciones laborales
- 4. Ajustes a la cuenta
caja, ocasionados por el arqueo Al verificar la existencia de valores en
caja, esto es al realizar un arqueo, se debe comparar su valor con el
saldo en libros. Al efectuar esta comparación se pueden presentar los
siguientes casos: El valor total del arqueo de caja puede ser menor que el
saldo en libros: En este caso se presenta un faltante por la diferencia,
valor por el cual se debe realizar un ajuste. En el asiento de ajuste para
llevar el saldo de Caja a su valor real, es necesario disminuir el saldo
en el momento del faltante, acreditando Caja y debitando la cuenta que
corresponda, según el concepto que ocasiono el faltante así:
- 5. • Faltante ocasionado
por dineros entregados por el cajero y no registrados en libros. Ejemplo:
El cajero pagó servicios de cafetería por $90.000 y no los registró, hay
un faltante por ese valor. Asiento de ajuste: CÓDIGO CUENTAS PARCIAL DEBE
HABER5195 GASTOS DIVERSOS 90,000519525 Elementos de Aseo y Cafetería
90,0001105 Caja 90,000110505 Caja General 90,000Ejemplo: El cajero
consignó $500.000 y no los registró. Se presenta un faltante por ese valor.
Asiento de ajuste: CÓDIGO CUENTA DEBE HABER1110 BANCOS 500,0001105 CAJA
500,000
- 6. • Faltante Por Dineros
Dispuestos por el Cajero o pagados de mas El cajero es la persona
encargada de responder por el dinero que ingresa y sale de Caja. Si no hay
razón que justifique el faltante, este valor se convierte en deuda para el
cajero; por ello se debita cuentas por cobrar atrabajadores.Ejemplo: En el
arqueo se presenta un faltante injustificado de $90.000Asiento de Ajuste:
CÓDIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER CUENTAS POR COBRAR A1365 TRABAJADORES
90,000136530 responsabilidad Cajero por faltante en caja 90,0001105 CAJA
90,000110505 Caja general 90,000• El valor total del arqueo de caja puede
ser mayor que el saldo de libros: En este caso la diferencia constituye un
sobrante y se debe realizar un ajuste por este valor. Para llevar a el
saldo de la cuenta Caja a su valor real es necesario aumentarlo, debitando
Caja y acreditando la cuenta que corresponda, según la razón del sobrante,
así:
- 7. -Ingresos Recibidos Por
El Cajero y No Registrados. Ejemplo: El cliente HUGO CASTILLO abona
$170.000, valor no registrado por el cajero, ocasionando un sobrante en Caja.
Asiento de Ajuste: CÓDIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER1105 CAJA 170,000110505
Caja General (Sobrante) 170,0001305 CLIENTES 170,00013050530 Hugo Castillo
170,000 -Otros valores sobrantes en la caja Ejemplo: el valor total del
arqueo es $384,000 y el valor en libros correspondiente a caja es $380,000
no se encontró justificación a sobrante, es un ingreso adicional para la empresa.
COGIDO CUENTAS PARCIAL DEBE HABER1105 CAJA 4,000110505 Caja general
4,0004295 DIVERSOS 4,000429553 Sobrante de caja 4,000
- 8. El total del arqueo es
$8, 540,000 y el valor en libros correspondiente a caja es $ 8, 500,000
Arqueo de caja Valores en caja el 30 de mayo de 20 ___Billetes $ 1,
020,000Monedas $ 20,000Cheques bancos locales $ 5000,000Cheques otras
plazas $ 2000,000Comp. De venta con tarjeta de crédito $ 500,000Valor
total del arqueo $ 8,540,000Saldo en libros $ 8,500,000Sobrante en caja $
40,000Cajero Sofía torres revisor Nilson Cáceres
- 9. Ajuste a la cuenta
bancos, ocasionados por conciliación bancaria Para realizar este ajuste es
necesario realizar una conciliación, o sea, comparar el saldo delibro de
Bancos de la empresa con el saldo del extracto bancario. Extracto bancario
es el documento que elaboran mensualmente los bancos para sus clientes por
cuenta corriente o de ahorros, relacionando informa parcial y total el
movimiento de la cuenta por consignaciones, depósitos, giros de cheques,
retiros, notas débito o crédito y los saldos. Al conciliar cada cuenta
bancaria se identifícalos ajustes que es necesario realizar por cada
diferencia encontrada. Las diferencias más frecuentes puede ser: A.
Transacciones contabilizadas por la empresa comercial y no registrada por
la entidad bancaria. Por valores que aparecen en el extracto que aún no se
han registrado en la empresa. ASI:
- 10. En estos casos en la
empresa realizamos ajustes así:-Por nota debito: el banco nos envía notas
debito por conceptos de: cheques devueltos, chequeras, comisión de
remesas, intereses por sobregiros, intereses por préstamos y otros
servicios bancarios. Estos disminuyen el salde de la cuenta de Bancos, por
lo tanto la acreditamos, y se debita la cuenta que corresponda según el
caso. Cuando la empresa no ha recibido las notas débito por cualquier
concepto, al recibir el extracto debe realizar elajuste.Ejemplo: En el
extracto del Bancomercio aparece nota debito por$250,000, e IVA del 16%
correspondiente a la compra de una chequera, nocontabilizada.Asiento de
ajuste: CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER5305 FINANCIEROS 250,000530505
Gastos bancarios 250,0002408 IMPUESTO 40,0001110 BANCOS 290,00011100501
Bancomercio 290,000
- 11. -Por notas crédito: El
banco envía notas crédito por concepto de prestamosabonados en cuenta
corriente, consignaciones de clientes, rendimientosfinancieros producidos
por los saldos en cuentas de ahorro. Si la empresa ñolas ha contabilizado,
al recibir el extracto, debe elaborar ajustes que aumentan el saldo de
Bancos, por lo cual se debita; y se acredita la cuenta que corresponda,
según el caso. Ejemplo: En el extracto de bancomercio aparece nota crédito
por valor de$350.000, correspondiente a la consignación del cliente DIEGO
PEREZ, no contabilizada por la empresa. Asiento de ajuste: CODIGO CUENTA
PARCIAL DEBE HEBER 1110 BANCOS 350,000 11100501 bancomercio 350,000 1305
CLIENTES 350,000 13050509 Diego Pérez 350,000
- 12. -Por errores en libros
al registrar el valor de una consignación: se puede dar cuando el valor
registrado es menor que el valor de consignación, sedecita bancos por el
menor valor registrado. Ejemplo: una consignación por $ 573,000 fue4
registrada por $ 553,000 CODIGO CUENTA DEBE HABER 1110 BANCOS 20,000 1105
CAJA 20,000O también cuando el valor registrado es mayor que el valor de la
consignación, se acredita en bancos por el mayor valor tratado. CODIGOS
CUENTA DEBE HABER 1105 CAJA 90,000 1110 BANCOS 90,000-por error en libros
al registrar el valor de un cheque se dan dos casos: cuando el cheque se
registra por una cantidad menor que el valor girado, es necesario
acreditar en bancos el menor valor registrado. Ejemplo: un cheque girado
por $ 295,000 para cancelar energía eléctrica, fue registrado por
$205,000.
- 13. CODIGO CUENTA PARCIAL
DEBE HABER 5135 SERVICIOS 90,000 513530 Energía eléctrica 90,000 1110
BANCOS 90,000O también se puede dar cuando el cheque se registra por una
cantidad mayor que el valor girado, se debita bancos por el mayor valor registrado.
Ejemplo: un cheque girado por $ 781,000 para abonar compra de mica acredito,
fue registrado por $ 871,000. CODIGO CUENTA DEBE HABER 1110 BANCOS 90,000
2205 NACIONALES 90,000C. Modelos de conciliación bancaria: los cuales
pueden ser:- A partir del saldo en libros, para llegar al valor del
extracto bancario.- A partir del saldo del extracto bancario, para llegar
al saldo según libros.- En esta conciliación se parte de saldos en libros y
en el extracto para llegar a un saldo igual.
- 14. Ajuste por provisión
cartera o estimativo para deudas de difícil cobro. El valor de cartera está
constituido por los saldos que adeudan los clientes por venta de
mercancías a crédito. Estos saldos deben aparecer en el balance por su
valor correcto, teniendo en cuenta que algunas deudas no puedan recaudar
por fallecimientos de clientes, insolvencia, cambios de domicilio, etc. La
provisión para cartera es lo que la empresadebe calcular para proteger a
la cartera de difícil cobro, su valor es un gasto que disminuye activo.
CÓDIGO CUENTA DEBE HABER1305 CLIENTES 478.3001399 PROVISIONES (9.566)
Saldo real de clientes 468.734
- 15. Métodos para calcular el
valor de la provisión. •La provisión individual de cartera: se acepta como
PI hasta el 33% anual del valor nominal de cada daudá con más de un año
vencida. •Provisión general: con base en el vencimiento de los saldos por
cobrar de cada cliente consiste en determinar la proporción por medio del
% variable los cuales son: de 0 a 3 meses (0%) de más de 3 meses a 6 meses
(5%) de más de 6 meses a un año (10%) de más de 1 año (15%)
Contabilización de ajustes por provisión cartera Debe tenerse en cuenta
que el valor de la provisión representa un gasto operacional para la empresa.
A) si la cuenta provisiones no tiene saldo, se realiza el ajuste por el
valor resultante de calcular la provisión para ello se aumenta.
- 16. El valor de la provisión
anterior es $0, el valor de la provisión actual es $ 329.950, de acuerdo
con el análisis de cartera anterior. CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER 5299
PROVISIONES 329.950 529910 Deudores 329.950 1399 PROVISIONES 329.950
139905 clientes 329.950b) Si al comparar el saldo anterior de la cuenta
provisiones este es menor que el valor resultante de calcular la provisión
en el periodo actual, debe realizarse un ajuste por el total de la diferencia.
Ejemplo: la cuenta provisiones tiene un saldo de $150.000 al calcular la
provisión para el nuevo periodo, el valor resultante es $215.000 y el valor
real de la cuenta provisiones es su saldo actual $215.000, en este caso el
ajuste debe llevar el saldo anterior ($150.000) a su saldo real
($215.000)así: Valor real provisión – saldo anterior provisión = valor
ajuste $215.000 – $150.000 = $65.000 Valor del ajuste = + 65.000
- 17. Asiento de ajuste:
CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER 5299 PROVISIONES 65.000 529910 Deudores
65.000 1399 PROVISIONES 65.000 139905 clientes 65.000c) Si el saldo
anterior de la cuenta 139*9 es mayor que el valor resultante de calcular
la nueva provisión. Ejemplo: la cuenta provisiones carteras tiene un saldo
de $286.000 en el periodo actual, el valor vencido de cartera es $5000.000
y es 4 meses. saldo anterior de provisión de cartera = $286.000 saldo
actual = $5000.000 * 5% = $250.000 Valor real provisión – saldo anterior
provisión = valor ajuste $250.000 – $286.000 = -$36.000 Valor del ajuste =
-36.000
- 18. Asiento de ajuste:
CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER 1399 PROVISIONES 36.000 139905 clientes
36.000 4250 RECUPERACIONES 36.000 425035 De provisiones 36.000
- 19. Ajuste por depreciación
de propiedades, planta y equipo (activos fijos).La depreciación es el
gasto en que incurre una empresa a medida que sus activos fijos tangibles
se desgastan durante la vida útil. Pueden estimarse que el activo se
consume totalmente durante su vida útil o puede considerarse su valor
residual, cuota de rescate o salvamento teniendo en cuenta el valor que
tendrá el activo al final de su vida útil. Vida útil es el lapso durante
el cual se espera que la propiedad, planta y equipo contribuirán a la
generación de ingresos. Para su determinación es necesario considerar la
vida útil legal reglamentada por el estatuto tributario o una vida útil
técnica fijada teniendo en cuenta las especificaciones de fábrica, la
obsolescencia por avances tecnológicos, el deterioro por el uso y el
tiempo. De Acuerdo con la legislación colombiana, el tiempo de vida útil y
porcentaje de desgaste establecido para efectos de la depreciación anual,
son los siguientes:
- 20. ACTIVO % DEPRECIACION
DEPRECIABLE VIDA UTIL ANUAL construcciones y edificaciones 2O años 5%
maquinaria y equipo 10 años 10% equipo de oficina 10 años 10% equipo de
computación 5 años 20% flota y equipo de transporte 5 años 20% Métodos
para calcular el valor de la depreciación. Depreciación anual = costo del
activo* / vida útil asignada de donde: Depreciación mensual = costo del
activo* x No. Meses / vida útil asignada x 12 meses de donde: Depreciación
diaria = costo del activo* x No días / vida útil asignada x 360 días.
- 21. •Ejemplo: el primero de
marzo de 2002 se compra un edificio por120.000.000 de los cuales
24.000.000 corresponden al valor del terreno. La depreciación acumulada el
31 d de diciembre del mismo año será Valor que se registra en Edificios
$120.000.000-24.000.000=96.000.00096.000.000* 10 meses Depreciación del
edificio en 10 meses: ----------------------------------- =4.000.00020*12 meses
Ejemplo : el 16 de abril de 2002 se compra un vehículo por $60.000.000se
calcula la depreciación anual, mensual y al 30 de abril del mismo
año,así$60.000.000Depreciación anual =--------------------- = $12.000.0005
años$60.000.000Depreciación mensual = ------------------------= 1.000.0005
años * 12 meses60.000.000*15 días Depreciación al 30 de
abril------------------------= 500.0005 años *360dias
- 22. Ajuste por amortización
de activos diferidos. Los gastos diferidos representan aquellos materiales
que la empresa ha comprado para consumirlo en un periodo futuro y los servicios
pagados en la forma anticipada, contabilizados en la cuenta gastos pagados
por anticipado como: arrendamientos, seguros, intereses... Estos activos
medida que se causan disminuyen y se convierten en un gasto, en el asiento
se debita gastos y se acredita diferidos. Ejemplo: del 16 de junio de 20__
el bancomercioconcede un préstamo a la empresa por $5000.000 a la empresa
comercial andina y descuenta $300.000,por intereses anticipados de un
trimestre al 2%mensual.Asiento inicial del 16 de junio CÓDIGO CUENTA DEBE
HABER1110 BANCOS 4.700.0001705 GASTOS PAG X ANT 300.0002105 BANCOS
NACIONALES 5000.000
- 23. Ajuste de amortización a
30 de junio será: Interés del trimestre: $ 300.000, interés mensual: $
100.000, tiempo de amortización: lapso entre el 16 y el 30 de junio (15
días), valor de la amortización en 15 días: $ 50.000, es: CODIGO CUENTA
PARCIAL DEBE HABER 5305 FINANCIEROS 50.000 530520 Intereses 50.000 1705
GASTOS PAG X ANTIC 50.000 170505 intereses. 50.000Al finalizar el periodo
contable, la cuenta cargos diferidos aparece con un saldo de $ 900.000,
correspondiente a papelería comprada a un semestre. Realiza el ajuste de
amortización por 30%, valor realmente gastado. Valor de la amortización: $
900.000 x 30% = $270.000, así: CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER 5195
DIVERSOS 270.000 519530 Útiles, papelería y fotocopias. 270.000 1710
CARGOS DIFERIDOS 270.000 171020 Útiles y papelerías 270.000
- 24. Ajuste por amortización
de pasivos diferidos. Los pasivos diferidos representan los ingresos
recibidos por adelantado. Así como una empresa puede pagar por anticipado,
también puede recibir dinero cobrado anticipadamente por servicios, arrendamientos,
comisiones y otros. Ejemplo: el 1 de julio de 2002 reciben $1.500.000 por concepto
del arrendamiento por los meses de julio, agosto y septiembre., serializa
ajuste a 31 de diciembre de 2002Valor de ingresos recibidos: $1.500.000 correspondiente
a tres meses de arrendamiento de una oficina. Arrendamiento mensual:
$500.000 = valor del ajuste
- 25. CODIGO CUENTA PARCIAL
DEBE HABER2705 INGRESOS REC. POR ANT. 500.000270515 Arrendamiento
500.0004220 ARRENDAMIENTOS 500.000422010 Construcciones y Edificios
500.000 Ajuste por ingresos por cobrar. Cuando la empresa he devengado una
renta y nos ha cobrado, debe realizar un ajuste por el valor
correspondiente. El valor de ingreso ya causado se convierte en un derecho
de la empresa; por ello debita una cuenta de Activos denominada Ingresos
Por Cobrar y acredita la cuenta respectiva de ingresos. Ejemplo: Al
finalizar el periodo contable, el señor Oswaldo noruego no ha cancelado a
la empresa el valor de un mes de arrendamiento por $900.000 de una
fotocopiadora.
- 26. CODIGO CUENTA PARCIAL
DEBE HABER1345 INGRESOS POR COBRAR 900.000134530 Arrendamientos13453070
Oswaldo Noruega 900.0004220 ARRENDAMIENTOS 900.000422010 Equipo de Oficina
900.000 Ajustes por costos y gastos por pagar. Cuando una empresa se ha
incurrido en un gasto y no se ha contabilizado, debe realizarse un ajuste
por el valor correspondiente. El valor del gasto ya causado se convierte
en un pasivo para la empresa. Por ello al contabilizar debita la cuenta de
gastos y acredita la cuenta de costos y gastos por pagar. Ejemplo: Al
finalizar el periodo contable se encuentran pendientes de pago a emisiva
registra los siguientes servicios: energía por $287.200, acueducto por
$125.000 y gastos por $489.300
- 27. CODIGO CUENTA PARCIAL
DEBE HABER5135 SERVICIOS 901.500513525 Acueducto y alcantarillado
125.000513530 Energiza eléctrica 287.200513555 Gastos 489.300 COSTOS Y
GASTOS POR2335 PAGAR 901.500233550 Servicios públicos 901.500 Ajuste para
obligaciones laborales. Con el fin de cuantificar el valor real de las
prestaciones sociales a cargo de la empresa, al finalizar el periodo
contable deben hacerse los cálculos y asientos de ajustes por este
concepto.
- 28. •Se liquidan las
prestaciones causadas por cada trabajador, se compara con el valor total
de la liquidación de las prestaciones sociales con el valor registrado en libros
Se elabora el ajuste por el valor de la diferencia, acreditando o debitándola
cuenta para obligaciones laborales, según aumente o disminuya la provisión,
utilizando como partida la cuenta de gastos .Ejemplo: el 31 de diciembre
se realiza la liquidación de prestaciones sociales del personal de la
empresa y se compara con el saldo en libros para elaborar los ajustes
correspondientes as:Prestaciones Sociales Valor Liquidación Valor Libros
Valor Ajustea. Cesantías 1384720 1118470 266250b. Intereses Sobre
cesantías 166166 112890 53276c. Vacaciones 120840 130700 -9860
- 29. CODIGO CUENTA PARCIAL
DEBE HABER5105 GASTOS DE PERSONAL 266.250510530 Cesantías 266.2502610 PARA
OBLIGACIONES LABORALES 266.250261005 Cesantías 266.250CODIGO CUENTA
PARCIAL DEBE HABER5105 GASTOS DE PERSONAL 53.276510533 intereses sobre
cesantías 53.2762610 PARA OBLIGACIONES LABORALES 53.276261010 intereses
sobre cesantías 53.276CODIGO CUENTA PARCIAL DEBE HABER2610 PARA
OBLIGACIONES LABORALES 9.860261015 Vacaciones 9.8604250 RECUPERACIONES
9.860425035 De provisiones 9.860
- 30. CODIGO CUENTAS DEBE
HABER2610 PARA OBLIG. LABORALES 1.384.720261005 Cesantías2510 CESANTIAS
CONSOLIDADAS 1.384.720CODIGO CUENTAS DEBE HABER2610 PARA OBLIG. LABORALES
166.166261010 Intereses sobre cesantías2515 INT.SOBRE.CESANTIAS
166.166CODIGO CUENTAS DEBE HABER2610 PARA OBLIG.LABORALES 120.840261015
Vacaciones2525 VACACIONES CONSOLIDADAS 120.840
- 31. Ajustes por inventarios
de mercancías en empresas con sistemas de inventario periódico. Al
finalizar el periodo contable, es necesario calcular el costo de ventas
para determinar la utilidad bruta en ventas este valor se obtiene mediante
el siguiente proceso: • acreditar 6205 y debitar 6135(comercio costo de
ventas). • debitar 6225 y acreditar 6135. • acreditar 1435 y debitar 6135.
• debitar la cuenta 1435 y acreditar6135 por el mismo concepto. Con estos
asientos quedan registrados el costo de ventas que se obtiene mediante el
juego de inventarios.
- 32. Ajuste por inventario de
mercancías e la empresa con sistema de inventario permanente. Al comparar
el valor total del inventario físico de mercancías con el saldo en libros,
pueden presentarse los siguientes casos: Inventario Físico Mayor que El
valor en Libros de la cuenta de Mercancías: en este caso se presenta un
sobrante y debe realizarse un ajuste por la diferencia, debitando la
cuenta mercancías no fabricadas por la empresa y acreditando la cuenta
costo de ventas; porque esto ocurre, generalmente por malos registros en
los libros.
- 33. Ejemplo: al comparar el
inventario físico con el valor en libros de la cuenta de mercancías se
presenta un sobrante de $250.000Asiento de Ajuste: CÓDIGO CUENTA PARCIAL
DEBE HABER1435 MCIA NO FAB. POR LA EMP 250.000 (sobrante de micas en invento.)
250.0004295 DIVERSOS 250.000429505 Aprovechamientos 250.000 Inventario
físico mayor que el valor en libros de la cuenta de mercancías. Cuando por
error los proveedores entregan más mercancía o en caso contario a los
clientes se les despacha menos y no habiendo reclamo se presenta un
sobrante y se realiza un ajuste por la diferencia. Ejemplo: en la cuenta
mercancías se presenta un sobrante $250.000 por entregar menos mercancía y
el cliente no reclamo esto se considera un ingreso.
- 34. CODIGO CUENTA PARCIAL
DEBE HABER 1435 mica no fabric.por la empre. 250.000 (sobrante mica en
inventar) 4295 DIVERS0S 250.000 429505 Aprovechamientos 250.000Inventario
físico menor que el valor en libros de la cuenta de mercancías. Se dan dos
casos: 1. por qué las mercancías perdieron su peso de forma natural sea
por deshidratación...etc. Ejemplo: se realizó el inventario físico de mica
representa un faltante de $245.000, ocasionado por deshidratación. CODIGO
CUENTA DEBE HABER 6135 COMERCIO AL X + Y - 245.000 1435 MCIA NO FAB. POR
LA EMPRESA 245.000
- 35. 2. Perdida de mercancías
por la irresponsabilidad del almacenista en este caso, el faltante va a
cuenta de empleados. Ejemplo: en el inventario físico se presentó un
faltante de $500.000ocasionado por descuido del almacenista. CODIGO CUENTA
PARC IAL DEBE HABER 1365 Cuentas x con. A trabaja. 500.000 136530
Responsabilidades 500.000 1435 Mica no faba x la empresa. (faltante en inv.
Físico) 500.000 Ajustes a la unidad de medida. •Tasa de cambio: son los
valores representados en moneda extranjera, debe ajustarse con base en la
tasa de cambio de la respectiva moneda. • Cotización de UVR: los valores
expresados en UVR se ajustaran con base en su cotización al final del mes
o año con cargo a gastos. • Pacto de reajuste: cuando los títulos,
derechos o inversiones y deudas tengan un p de reajuste deben ajustarse
por el valor del % pactado. • Activos en moneda extranjera o poseída en el
exterior: el valor del ajuste es igual al valor del activo representado
según la tasa de cambio. • Activos en UVR con pacto de reajuste: cuando el
valor de activo se encuentre re expresado en UVR se debe re ajustar la
diferencia con base en unas tablas.
- 36. Ajuste a los pasivos no
monetarios. Los pasivos no monetarios registrados el último día del año o
periodo como pasivos en moneda extranjera, en UVR, deben ajustarse con
base en la tasa de cambio al cierre del año en la moneda para la cual
fueron pactados en la cotización de la UVR en la misma fecha o en él % de
reajuste que se halla convenido dentro del contrato. Registrando el ajuste
con mayor o menor valor del pasivo y como contrapartida un debito en
gastos financieros, o crédito en ingresos.
- 37. Comprobante de ajustes.
Es el documento que resume los ajustes correspondientes a un periodo
contable. Las partes y el proceso de elaboración son las mismas del
comprobante de contabilidad. Por contener únicamente y se traslada a la
columna de ajustes dela hoja de trabajo, como ajustes.
- 38. Hoja de trabajo es un
informe en borrador preparado por el contador al final de cada período
contable y que le permite obtener los datos exactos para la elaboración de
los estados financieros.
- 39. •este informe puede
diligenciarse a lápiz utilizando una hoja columnaria en la cual se
registraran los siguientes elementos:1- razón social o nombre de la
empresa y la fecha de corte de cuentas.2- columna sencilla identificada
como código en la cual se escriben los códigos numéricos de cada una de
las cuentas(4 dígitos) utilizadas en la contabilidad de la empresa de
acuerdo con el plan único de cuentas.3- columna sencilla identificada como
cuentas, en la cual se escriben los nombres de cada una de las cuentas
utilizadas en la contabilidad de la empresa durante el período contable.4-
columna doble identificada como balance de prueba o balance de
comprobación, en la cual se escribirán los saldos débitos o créditos antes
de ajustes de cada una de las cuentas utilizadas en la contabilidad de la
empresa, valores que son tomados del libro mayor y balances.
- 40. 5-columna doble
identificada como ajustes, en la cual se registrarán los movimientos tanto
débitos como créditos de las cuentas que se afectaron con los ajustes
contables y ajustes integrales por inflación, valores que se toman
directamente de los comprobantes de ajustes.6- columna doble identificada
como balance ajustado, en la cual se escribirán los saldos débitos o
créditos de cada una de las cuentas. Estos saldos se calcularán así: si la
cuenta es de naturaleza débito, se toma el saldo de comprobación débito,
se le suman el ajuste débito y se le resta el ajuste crédito. Si la cuenta
es de naturaleza crédito, se toma el saldo de comprobación crédito, se le resta
el ajuste débito y se le suma el ajuste crédito.7- columna doble
identificada como cierres, en la cual se trasladarán en forma contraria
los saldos ajustados de todas las cuentas de resultado, es decir aquellas
cuentas que presenten saldo ajustado débito, este saldo se escribirá en la
columna crédito, y las cuentas que presenten saldo ajustado crédito, su
saldo se escribirá en la columna débito.
